一、符合條件的資源回收企(qi)業(ye)從(cong)什么時候可以(yi)實(shi)行“反向開票”?

答：根據《國家稅務總局關于資(zi)源(yuan)回(hui)收企業向(xiang)自然人(ren)(ren)報廢產品出售(shou)(shou)者“反(fan)向(xiang)開票”有關事(shi)項的(de)公告》(2024年(nian)第5號(hao)，以下簡稱5號(hao)公告)規定(ding)，自2024年(nian)4月29日(ri)起，自然人(ren)(ren)報廢產品出售(shou)(shou)者向(xiang)資(zi)源(yuan)回(hui)收企業銷售(shou)(shou)報廢產品，符合條件(jian)的(de)資(zi)源(yuan)回(hui)收企業可以向(xiang)出售(shou)(shou)者開具(ju)發(fa)票。

二、如(ru)何界(jie)定(ding)資源回(hui)收企業“反向開票”政策中的“報廢產品”?

答：5號公告明確，報(bao)廢產(chan)品，是指在社(she)會生(sheng)(sheng)產(chan)和(he)生(sheng)(sheng)活(huo)消費過程中產(chan)生(sheng)(sheng)的，已經失去原有(you)全(quan)部(bu)或部(bu)分使用價值的產(chan)品。

三、如何(he)界定資源回(hui)收企業(ye)“反向開票”政策中的“出售者(zhe)”?

答(da)：5號(hao)公告明確，出售(shou)者，是(shi)指銷售(shou)自己使用過(guo)的報(bao)廢產品或銷售(shou)收購的報(bao)廢產品、連(lian)續不超過(guo)12個月“反向開票”累計銷售(shou)額不超過(guo)500萬元的自然人。

四、實行“反向開(kai)票”的(de)資源回收企業(ye)應(ying)符合什么條(tiao)件?

答：5號公告明確，實(shi)行“反向開票”的資(zi)源回收企業(包(bao)括單位和個體工商戶(hu))，應當(dang)符合(he)以下三項條件之一，且實(shi)際從事資(zi)源回收業務：

(一(yi))從事危險廢物收集的(de)，應(ying)當符合國家危險廢物經(jing)營(ying)(ying)許可證管理辦(ban)法的(de)要求，取得危險廢物經(jing)營(ying)(ying)許可證;

(二)從事報(bao)廢機動車(che)回(hui)收的，應當符合國(guo)家商務主管部門出臺的報(bao)廢機動車(che)回(hui)收管理辦法要求，取得(de)報(bao)廢機動車(che)回(hui)收拆解企業資質認定證書;

(三)除(chu)危險廢(fei)物、報廢(fei)機動車外(wai)，其他資源回收企業(ye)應當符(fu)合國(guo)家(jia)商務主管部門(men)出(chu)臺的再生資源回收管理辦(ban)法(fa)要求(qiu)，進(jin)行經(jing)營(ying)主體(ti)登記，并在商務部門(men)完成再生資源回收經(jing)營(ying)者備案。

五、出售者“反向(xiang)開(kai)票”累計銷售額超過500萬元的如(ru)何處理?

答：5號公告明(ming)確，自(zi)然人(ren)銷售報廢(fei)產品連續12個月(yue)“反向(xiang)(xiang)開(kai)(kai)(kai)票(piao)”累計(ji)銷售額超(chao)過500萬元(yuan)的，資源回收企(qi)業(ye)不得再向(xiang)(xiang)其“反向(xiang)(xiang)開(kai)(kai)(kai)票(piao)”。資源回收企(qi)業(ye)應當引導持續從事報廢(fei)產品出售業(ye)務的自(zi)然人(ren)依法辦理經營(ying)主(zhu)體登記，按照(zhao)規(gui)定自(zi)行(xing)開(kai)(kai)(kai)具(ju)發票(piao)。

六、符合條件的(de)資源回收企業如何開通(tong)“反向開票”功能(neng)?

答：5號公(gong)告明(ming)確，資源回(hui)(hui)(hui)收企業(ye)需(xu)要(yao)“反向(xiang)開票”的，應當向(xiang)主(zhu)管稅務(wu)機關提(ti)交《資源回(hui)(hui)(hui)收企業(ye)“反向(xiang)開票”申請表(biao)》，并提(ti)供危險廢物(wu)經(jing)營許可證(zheng)或報廢機動車回(hui)(hui)(hui)收拆解(jie)企業(ye)資質(zhi)認定證(zheng)書或商務(wu)部門再生資源回(hui)(hui)(hui)收經(jing)營者備案(an)登(deng)記證(zheng)明(ming)。

七、已(yi)取得“反向開票(piao)”資(zi)格(ge)的資(zi)源回(hui)收企業如何反向開具發票(piao)?

答：5號公告明確，資源(yuan)回(hui)收(shou)企業應當(dang)通過電子發(fa)票服務平(ping)臺(tai)或增值(zhi)稅(shui)發(fa)票管(guan)理系統，在線(xian)向出售(shou)者反(fan)向開具標注(zhu)“報(bao)廢(fei)產品(pin)收(shou)購”字樣的發(fa)票。

八、資源回收(shou)企業(ye)在“反向開(kai)票”時，應當對應選(xuan)擇(ze)哪一類商(shang)品編(bian)碼?

答：5號公告明確(que)，資源回收企業(ye)“反向開票(piao)”，以及納稅人銷售報廢產(chan)品(pin)自行(xing)開具發票(piao)時，應當按照新的《商(shang)品(pin)和(he)服務(wu)(wu)稅收分(fen)類(lei)編(bian)碼(ma)(ma)(ma)表》正確(que)選擇“報廢產(chan)品(pin)”類(lei)編(bian)碼(ma)(ma)(ma)。稅務(wu)(wu)總局將根據需要適時對(dui)《商(shang)品(pin)和(he)服務(wu)(wu)稅收分(fen)類(lei)編(bian)碼(ma)(ma)(ma)表》進行(xing)優化調整，并在開票(piao)系統中及時更新。

九、資源(yuan)回收(shou)企業是否可以調(diao)整“反向開(kai)票”的發(fa)票額(e)度?

答：5號公告明確，資源回收企業(ye)可以根(gen)據“反向開票”的實際經營(ying)需要(yao)，按照規(gui)定向主管(guan)稅務機關申(shen)請調整(zheng)發票額(e)(e)度，或最高(gao)開票限(xian)額(e)(e)和份數。

十、適用(yong)增值稅(shui)簡易計(ji)稅(shui)方法的資源回收企(qi)業，是否(fou)可以反向開具增值稅(shui)專用(yong)發票?

答：5號公告明確(que)，資源回收企業銷售(shou)報廢產品適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅簡易計稅方(fang)法的，可以(yi)反向(xiang)開(kai)(kai)具(ju)(ju)普通發票(piao)(piao)，不得反向(xiang)開(kai)(kai)具(ju)(ju)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發票(piao)(piao);適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅一般計稅方(fang)法的，可以(yi)反向(xiang)開(kai)(kai)具(ju)(ju)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用發票(piao)(piao)和(he)普通發票(piao)(piao)。資源回收企業銷售(shou)報廢產品，增(zeng)值(zhi)稅計稅方(fang)法發生(sheng)變更的，應當申請對“反向(xiang)開(kai)(kai)票(piao)(piao)”的票(piao)(piao)種進行調整。

十一、資源(yuan)回收企業能(neng)否憑借反向開具的(de)增值稅專用發(fa)票(piao)抵扣進項稅額?

答：5號公告明確(que)，資源(yuan)回(hui)收(shou)企(qi)業可以按規定抵扣反向開具的(de)增(zeng)值稅專用發票(piao)上(shang)注明的(de)稅款。

十(shi)二、政(zheng)策出臺后，原適用(yong)增值(zhi)(zhi)稅(shui)簡(jian)易計稅(shui)方法的資(zi)源回收企業中的增值(zhi)(zhi)稅(shui)一般(ban)(ban)納稅(shui)人，能否(fou)改為選擇適用(yong)增值(zhi)(zhi)稅(shui)一般(ban)(ban)計稅(shui)方法?

答：5號公告明確，資源回(hui)收企業(ye)中(zhong)的增值(zhi)稅一(yi)般納稅人銷(xiao)售報廢產品(pin)，本公告施行前已按有關規(gui)定選擇適用增值(zhi)稅簡易計(ji)稅方法(fa)的，可以(yi)在(zai)2024年7月31日前改(gai)為選擇適用增值(zhi)稅一(yi)般計(ji)稅方法(fa)。

除上述情形外，資源回收(shou)企業選(xuan)擇增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)簡易計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)(fa)計算繳納增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后，36個月內不(bu)得變更;變更為增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)(fa)后，36個月內不(bu)得再(zai)選(xuan)擇增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)簡易計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)(fa)。

十三、資(zi)源(yuan)回收企業“反向開票(piao)”后，發生銷售(shou)退回、開票(piao)有誤(wu)、銷售(shou)折讓等情形的如何處理?

答(da)：5號公告明確(que)，資源回收(shou)企業“反向開票”后，發(fa)(fa)(fa)(fa)生銷售退(tui)回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅(hong)字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)(fa)票的，由資源回收(shou)企業填(tian)開《開具紅(hong)字(zi)(zi)增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票信(xin)息表(biao)》或《紅(hong)字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)(fa)票信(xin)息確(que)認單》。填(tian)開《開具紅(hong)字(zi)(zi)增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票信(xin)息表(biao)》或《紅(hong)字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)(fa)票信(xin)息確(que)認單》時，應當填(tian)寫(xie)對應的藍字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)(fa)票信(xin)息，紅(hong)字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)(fa)票需與(yu)原藍字(zi)(zi)發(fa)(fa)(fa)(fa)票一一對應。

十四、資源回收企業向出(chu)售者“反向開票”時(shi)，是否(fou)需要為出(chu)售者代(dai)辦稅費?

答(da)：5號公告明(ming)確，資源回收企業(ye)向出售者(zhe)“反向開票”時，應當(dang)按(an)規定為出售者(zhe)代辦增值稅(shui)及附加稅(shui)費(fei)、個(ge)人所得(de)稅(shui)的申(shen)報事(shi)項，于次月申(shen)報期(qi)內向主管稅(shui)務機關(guan)報送《代辦稅(shui)費(fei)報告表》和《代辦稅(shui)費(fei)明(ming)細(xi)報告表》，并按(an)規定繳(jiao)納代辦稅(shui)費(fei)。未(wei)按(an)規定期(qi)限繳(jiao)納代辦稅(shui)費(fei)的，主管稅(shui)務機關(guan)暫停(ting)其“反向開票”資格，并按(an)規定追繳(jiao)不繳(jiao)或(huo)者(zhe)少繳(jiao)的稅(shui)費(fei)、滯納金。

十五(wu)、資源回收企業(ye)是否可直接(jie)向出(chu)售者(zhe)“反向開票”并代辦稅費事項?

答：5號公告明(ming)確，資源回(hui)收企業首次向(xiang)(xiang)出售(shou)者“反(fan)向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”時(shi)，應當就“反(fan)向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”和(he)代辦稅費事項征得(de)(de)該出售(shou)者同(tong)意，并保留相關證明(ming)材料。該出售(shou)者不同(tong)意的，資源回(hui)收企業不得(de)(de)向(xiang)(xiang)其(qi)“反(fan)向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”，出售(shou)者可以向(xiang)(xiang)稅務機關申(shen)請代開發票(piao)(piao)。

十六、出售者通過“反向開票(piao)”銷售報廢產品，能否享受(shou)相(xiang)關稅費優惠政策?

答(da)：5號(hao)公告明確，出售者通過“反向(xiang)開票(piao)”銷售報廢產品，可按(an)(an)規定享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下(xia)免征(zheng)增(zeng)值稅和(he)3%征(zheng)收(shou)率減按(an)(an)1%計算(suan)繳納增(zeng)值稅等稅費優惠(hui)政(zheng)策(ce)。后(hou)續如(ru)小規模納稅人相關(guan)稅費優惠(hui)政(zheng)策(ce)調(diao)整，按(an)(an)照調(diao)整后(hou)的政(zheng)策(ce)執行。

十(shi)七、出售者通過(guo)“反向開(kai)票”銷(xiao)售報(bao)廢(fei)產品，月銷(xiao)售額超過(guo)10萬(wan)元的如何處(chu)理?

答：5號公告明(ming)確，出售(shou)者(zhe)(zhe)通過(guo)“反向開票(piao)(piao)”銷(xiao)售(shou)報廢(fei)產品，當(dang)(dang)月銷(xiao)售(shou)額(e)超過(guo)10萬元的(de)，對(dui)其“反向開票(piao)(piao)”的(de)資源回收企業，應當(dang)(dang)根據(ju)當(dang)(dang)月各(ge)自“反向開票(piao)(piao)”的(de)金額(e)為出售(shou)者(zhe)(zhe)代(dai)(dai)辦增(zeng)值稅及附加稅費申報，并按規定繳納代(dai)(dai)辦稅費。

十八、出售者通過“反向開票(piao)”銷售報廢產品，如何申(shen)報繳納(na)個人所得稅?

答：5號(hao)公告明(ming)確，出(chu)售(shou)者通過(guo)“反(fan)向(xiang)開票”銷售(shou)報(bao)廢(fei)產品(pin)，按照(zhao)銷售(shou)額的0.5%預(yu)繳經營所(suo)(suo)得(de)(de)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅。由資(zi)源回收企(qi)業在(zai)“反(fan)向(xiang)開票”時為(wei)出(chu)售(shou)者代辦個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅預(yu)繳申報(bao)，于“反(fan)向(xiang)開票”次月(yue)申報(bao)期內報(bao)送(song)相關報(bao)告表，并(bing)按規(gui)定(ding)繳納代辦的個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅。

出售者在(zai)“反向(xiang)開票(piao)”的次年3月(yue)31日前，應當(dang)(dang)自行向(xiang)經營(ying)管理(li)所在(zai)地(di)主管稅務機關辦(ban)理(li)經營(ying)所得匯(hui)算清繳，資(zi)源回收企業應當(dang)(dang)向(xiang)出售者提供“反向(xiang)開票(piao)”和(he)已繳稅款(kuan)等信息。

稅務機(ji)關發現出售(shou)者存在未按規(gui)定辦(ban)理經(jing)營所得匯算清繳情形(xing)的(de)，應當依(yi)法采取追繳措施，并要求資源回收(shou)企業停止向其(qi)“反向開票”。

十九、資源回收企業(ye)反向開具(ju)的(de)發票對應的(de)銷售額，能否享(xiang)受資源綜合利(li)用增值稅政策(ce)?

答：5號公告明確，資(zi)源(yuan)回收企業從事《資(zi)源(yuan)綜(zong)合(he)利用產品(pin)和(he)勞務(wu)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)優惠目(mu)錄(2022年版)》所列的資(zi)源(yuan)綜(zong)合(he)利用項(xiang)目(mu)，其反向開具(ju)的發(fa)票(piao)屬于(yu)《財政(zheng)部 稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于(yu)完善資(zi)源(yuan)綜(zong)合(he)利用增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的公告》(2021年第40號)第三(san)條第二項(xiang)第1點所述(shu)“從銷售方(fang)取得增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)發(fa)票(piao)”。即反向開具(ju)發(fa)票(piao)對(dui)應(ying)的銷售額，符(fu)合(he)規定的，可以(yi)享受資(zi)源(yuan)綜(zong)合(he)利用增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)。

二十、資源回收企業反(fan)向開具的發票，能否作為(wei)本企業所得稅(shui)稅(shui)前扣除憑證(zheng)?

答：5號(hao)公(gong)告明確，資源回收企業反(fan)向開具的(de)(de)發(fa)票，符(fu)合稅(shui)收法律、行政法規(gui)、規(gui)章和(he)規(gui)范性文件相關(guan)規(gui)定(ding)的(de)(de)，可以作為本企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)前扣除憑(ping)證。不(bu)符(fu)合規(gui)定(ding)進行稅(shui)前扣除的(de)(de)，嚴(yan)格按照《中華(hua)人民共(gong)和(he)國(guo)稅(shui)收征收管(guan)理法》《中華(hua)人民共(gong)和(he)國(guo)發(fa)票管(guan)理辦法》等有關(guan)規(gui)定(ding)處理。

二十(shi)一、實行(xing)“反向開票”的資(zi)源(yuan)回(hui)收(shou)企業(ye)應當保存哪些資(zi)料?

答(da)：5號(hao)公告明確，實(shi)行“反向開票”的資(zi)源回收(shou)(shou)企業應當按照《中華(hua)人民共和國(guo)稅收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理法》及(ji)其實(shi)施細(xi)則(ze)的相(xiang)關規定(ding)保存能證明業務(wu)真實(shi)性的材料，包(bao)括(kuo)收(shou)(shou)購報廢產(chan)(chan)品的收(shou)(shou)購合(he)同或協議、運(yun)輸發(fa)票或憑證、貨物過磅單、轉(zhuan)賬(zhang)支付(fu)記錄等，并建(jian)立收(shou)(shou)購臺賬(zhang)，詳細(xi)記錄每筆收(shou)(shou)購業務(wu)的時間、地點、出售者及(ji)聯系(xi)方式、報廢產(chan)(chan)品名稱、數量、價格等，以備查驗。納稅人現(xian)有賬(zhang)冊、系(xi)統能夠(gou)包(bao)括(kuo)上述內(nei)容的，無需(xu)單獨建(jian)立臺賬(zhang)。

二十二、根據(ju)政(zheng)策規定(ding)，資(zi)源(yuan)回收企業(ye)對“反向開(kai)票(piao)”業(ye)務負有(you)哪些責任?

答：5號公(gong)告明確，資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)回收(shou)企業(ye)應當對辦理“反(fan)(fan)向開票”業(ye)務時(shi)提交的相關資(zi)料以及資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)回收(shou)業(ye)務的真實性負責，依法履行納稅義(yi)務。一(yi)經發現(xian)資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)回收(shou)企業(ye)提交虛假資(zi)料騙取“反(fan)(fan)向開票”資(zi)格或(huo)資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)回收(shou)業(ye)務虛假的，稅務機關取消(xiao)其“反(fan)(fan)向開票”資(zi)格，并依法追究(jiu)責任(ren)。