納稅人(ren)本(ben)人(ren)或者配偶(ou)單獨或者共同使(shi)用商(shang)業(ye)銀行或者住房公積(ji)金個(ge)人(ren)住房貸款(kuan)為本(ben)人(ren)或者其配偶(ou)購買中國境內住房，發生的首套(tao)住房貸款(kuan)利(li)息(xi)支出，在(zai)實際發生貸款(kuan)利(li)息(xi)的年(nian)度，按照(zhao)每月1000元的標(biao)準(zhun)定額(e)扣除(chu)，扣除(chu)期(qi)限最長不超過(guo)240個(ge)月。納稅人(ren)只能享受(shou)一次(ci)首套(tao)住房貸款(kuan)的利(li)息(xi)扣除(chu)。

依據(ju)國務院關于(yu)印發個人所得稅專項附加扣(kou)除暫行辦(ban)法的通知(國發〔2018〕41號(hao))

各省、自治區、直轄市(shi)人民政府，國務院各部委(wei)、各直屬機構：

現將《個人(ren)所得稅(shui)專項(xiang)附(fu)加(jia)扣(kou)除暫(zan)行辦(ban)法》印發給你們，請認真貫徹執行。 國務院(yuan) 2018年(nian)12月(yue)13日個人(ren)所得稅(shui)專項(xiang)附(fu)加(jia)扣(kou)除暫(zan)行辦(ban)法

第一章　總　　則

第一條(tiao)　根據《中華人(ren)民共和(he)國個(ge)人(ren)所(suo)得稅法》(以下簡稱個(ge)人(ren)所(suo)得稅法)規定，制定本辦法。

第(di)二條　本(ben)辦法所稱個(ge)(ge)人所得稅(shui)專項附加(jia)扣(kou)除，是指個(ge)(ge)人所得稅(shui)法規定的(de)子女教(jiao)育、繼續教(jiao)育、大(da)病(bing)醫療、住(zhu)房貸款利息或者(zhe)住(zhu)房租金、贍養老(lao)人等6項專項附加(jia)扣(kou)除。

第三條　個人所得稅專(zhuan)項附加扣除遵循公平合理(li)、利(li)于(yu)民生、簡便(bian)易行的原則。

第(di)四(si)條　根據教育、醫(yi)療、住房、養老等民生支出變化(hua)情況，適時調整專項附加扣除范圍和標(biao)準(zhun)。

第二章　子女教育

第五條

納稅(shui)人的(de)子女(nv)接受全日(ri)制學歷教(jiao)育的(de)相關支出，按(an)照每個子女(nv)每月1000元的(de)標準定額(e)扣(kou)除。

學(xue)歷(li)教(jiao)育(yu)包括義務教(jiao)育(yu)(小(xiao)學(xue)、初中(zhong)教(jiao)育(yu))、高(gao)中(zhong)階段教(jiao)育(yu)(普通高(gao)中(zhong)、中(zhong)等(deng)職業、技工(gong)教(jiao)育(yu))、高(gao)等(deng)教(jiao)育(yu)(大學(xue)專科、大學(xue)本(ben)科、碩士研究生(sheng)、博士研究生(sheng)教(jiao)育(yu))。　　年滿3歲至(zhi)小(xiao)學(xue)入學(xue)前(qian)(qian)處于(yu)學(xue)前(qian)(qian)教(jiao)育(yu)階段的子女，按本(ben)條第一款規定(ding)執行。

第(di)六(liu)條　父母可(ke)以選(xuan)擇由(you)其(qi)中一方(fang)(fang)按扣除(chu)(chu)(chu)標(biao)準(zhun)(zhun)的(de)100%扣除(chu)(chu)(chu)，也(ye)可(ke)以選(xuan)擇由(you)雙方(fang)(fang)分別按扣除(chu)(chu)(chu)標(biao)準(zhun)(zhun)的(de)50%扣除(chu)(chu)(chu)，具體扣除(chu)(chu)(chu)方(fang)(fang)式在(zai)一個納稅年度內不能(neng)變更。

第七條　納稅人子女在中國境外接受教(jiao)育的，納稅人應當留存境外學校(xiao)錄取通知書、留學簽證等相關教(jiao)育的證明資料備(bei)查。

第三章　繼續教育

第八條

納(na)稅人(ren)在中國境內接(jie)受(shou)學(xue)歷(li)(學(xue)位)繼(ji)續教育(yu)的(de)支出(chu)(chu)，在學(xue)歷(li)(學(xue)位)教育(yu)期(qi)間(jian)按照每月400元定額扣除。同一學(xue)歷(li)(學(xue)位)繼(ji)續教育(yu)的(de)扣除期(qi)限(xian)不(bu)能超過48個月。納(na)稅人(ren)接(jie)受(shou)技能人(ren)員職業(ye)資格繼(ji)續教育(yu)、專(zhuan)業(ye)技術人(ren)員職業(ye)資格繼(ji)續教育(yu)的(de)支出(chu)(chu)，在取得相關證書的(de)當年，按照3600元定額扣除。　　第九條

個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育，符合本辦(ban)法規定扣除(chu)(chu)條(tiao)件的(de)，可以選擇由其父母扣除(chu)(chu)，也可以選擇由本人扣除(chu)(chu)。

第十條　納稅人(ren)接受技能人(ren)員職(zhi)業資格(ge)繼續(xu)教育(yu)、專(zhuan)業技術(shu)人(ren)員職(zhi)業資格(ge)繼續(xu)教育(yu)的，應(ying)當留存相(xiang)關證書(shu)等資料備查。第四章　大病醫療(liao)

第十一(yi)條(tiao)　在(zai)一(yi)個納稅年(nian)度內，納稅人發生的(de)與基本醫(yi)保(bao)(bao)(bao)相關(guan)的(de)醫(yi)藥費用支出，扣除醫(yi)保(bao)(bao)(bao)報銷后個人負擔(指(zhi)醫(yi)保(bao)(bao)(bao)目錄范圍內的(de)自付(fu)部(bu)分(fen))累計超過15000元的(de)部(bu)分(fen)，由納稅人在(zai)辦理(li)年(nian)度匯算清繳時，在(zai)80000元限額內據實扣除。

第十二條(tiao)　納稅(shui)人(ren)發生的醫藥(yao)費(fei)用(yong)支出可以選擇由(you)本人(ren)或者其配偶扣(kou)除;未成年(nian)子女發生的醫藥(yao)費(fei)用(yong)支出可以選擇由(you)其父母一方(fang)扣(kou)除。

納稅人及其配偶、未(wei)成年子女發生的(de)醫藥(yao)費(fei)用支出，按本辦(ban)法第十一條規定分別(bie)計(ji)算(suan)扣除(chu)額。

第十三(san)條　納稅人應當留存醫(yi)(yi)藥服務收費(fei)及醫(yi)(yi)保(bao)報銷相關票(piao)據原(yuan)件(或(huo)者復印件)等資(zi)料備(bei)查。醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)障部門應當向患者提供(gong)在醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)障信息(xi)系統記錄(lu)的本人年度(du)醫(yi)(yi)藥費(fei)用信息(xi)查詢服務。

第五(wu)章　住房(fang)貸款利息

第(di)十四條　納稅(shui)人(ren)本人(ren)或(huo)者配偶單獨或(huo)者共(gong)同使用(yong)商業銀行或(huo)者住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)公積金個人(ren)住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)貸(dai)款(kuan)(kuan)為(wei)本人(ren)或(huo)者其配偶購(gou)買中國境內住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)，發生的(de)(de)(de)首(shou)套(tao)住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)貸(dai)款(kuan)(kuan)利(li)息支出，在實際(ji)發生貸(dai)款(kuan)(kuan)利(li)息的(de)(de)(de)年度，按照每月1000元的(de)(de)(de)標準定額扣除(chu)，扣除(chu)期限(xian)最長不超(chao)過240個月。納稅(shui)人(ren)只能享(xiang)受一次首(shou)套(tao)住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)貸(dai)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)利(li)息扣除(chu)。　　本辦(ban)法所稱首(shou)套(tao)住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)貸(dai)款(kuan)(kuan)是指購(gou)買住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)享(xiang)受首(shou)套(tao)住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)貸(dai)款(kuan)(kuan)利(li)率(lv)的(de)(de)(de)住(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)房(fang)(fang)貸(dai)款(kuan)(kuan)。

第十五條　經夫妻雙(shuang)方(fang)(fang)(fang)約定(ding)，可以(yi)選擇由其(qi)(qi)中一方(fang)(fang)(fang)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)，具(ju)體扣(kou)除(chu)(chu)(chu)方(fang)(fang)(fang)式在一個納稅年(nian)度內不(bu)能(neng)變(bian)更(geng)(geng)。　　夫妻雙(shuang)方(fang)(fang)(fang)婚前分(fen)(fen)別購(gou)買住(zhu)房(fang)(fang)(fang)發(fa)生的首套住(zhu)房(fang)(fang)(fang)貸(dai)款，其(qi)(qi)貸(dai)款利息支出(chu)，婚后可以(yi)選擇其(qi)(qi)中一套購(gou)買的住(zhu)房(fang)(fang)(fang)，由購(gou)買方(fang)(fang)(fang)按扣(kou)除(chu)(chu)(chu)標準的100%扣(kou)除(chu)(chu)(chu)，也(ye)可以(yi)由夫妻雙(shuang)方(fang)(fang)(fang)對各自購(gou)買的住(zhu)房(fang)(fang)(fang)分(fen)(fen)別按扣(kou)除(chu)(chu)(chu)標準的50%扣(kou)除(chu)(chu)(chu)，具(ju)體扣(kou)除(chu)(chu)(chu)方(fang)(fang)(fang)式在一個納稅年(nian)度內不(bu)能(neng)變(bian)更(geng)(geng)。

第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證(zheng)備查。

第六章　住房租金

第十(shi)七條　納稅人在(zai)主要工(gong)作(zuo)城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以(yi)按照以(yi)下標準(zhun)定額扣除：

(一)直轄市(shi)、省(sheng)會(hui)(首府(fu))城市(shi)、計(ji)劃單列市(shi)以及國務院確定的(de)其(qi)他城市(shi)，扣除(chu)標準為每月1500元;

(二)除(chu)第一項所列城(cheng)市(shi)以(yi)外，市(shi)轄(xia)區(qu)戶(hu)籍人(ren)(ren)口(kou)超過100萬的城(cheng)市(shi)，扣除(chu)標準為每(mei)月1100元(yuan);市(shi)轄(xia)區(qu)戶(hu)籍人(ren)(ren)口(kou)不超過100萬的城(cheng)市(shi)，扣除(chu)標準為每(mei)月800元(yuan)。　　納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)的配(pei)偶(ou)在納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)的主要工作城(cheng)市(shi)有(you)自有(you)住房的，視同納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在主要工作城(cheng)市(shi)有(you)自有(you)住房。　　市(shi)轄(xia)區(qu)戶(hu)籍人(ren)(ren)口(kou)，以(yi)國家統計局公布的數據(ju)為準。

第十八條　本辦(ban)法所(suo)稱主要工作城(cheng)市是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)人任(ren)職受(shou)雇的(de)直轄(xia)市、計劃單列(lie)市、副省級城(cheng)市、地級市(地區(qu)、州(zhou)、盟(meng))全部(bu)行(xing)政區(qu)域范(fan)圍;納(na)稅(shui)(shui)人無任(ren)職受(shou)雇單位的(de)，為受(shou)理(li)其綜合所(suo)得匯算清繳的(de)稅(shui)(shui)務機關所(suo)在(zai)城(cheng)市。

夫妻雙方(fang)主要工作城市相同的，只能由一方(fang)扣除住房租金支出。

第十九條　住房租(zu)金支出由簽訂租(zu)賃住房合同的承租(zu)人扣除。

第二(er)十條　納稅人及(ji)其配偶(ou)在一個納稅年(nian)度內不能同時分別享受住房貸(dai)款利息和住房租金專項附加扣除。

第二十一條(tiao)　納(na)稅人應(ying)當留存住房租賃合同、協議(yi)等有關資料(liao)備查。第七章　贍養(yang)老人

第(di)二(er)十二(er)條　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出(chu)，統一按照(zhao)以下標準定額扣(kou)除：

(一)納稅人為(wei)獨生子女(nv)的，按照每月2000元的標準定額扣(kou)除;

(二)納稅人(ren)為(wei)非獨生子女的(de)(de)，由其(qi)與兄弟(di)姐(jie)妹分(fen)(fen)(fen)攤每月2000元的(de)(de)扣除額度，每人(ren)分(fen)(fen)(fen)攤的(de)(de)額度不能超過每月1000元。可以由贍(shan)(shan)養(yang)人(ren)均攤或者(zhe)約定(ding)(ding)(ding)分(fen)(fen)(fen)攤，也(ye)可以由被贍(shan)(shan)養(yang)人(ren)指定(ding)(ding)(ding)分(fen)(fen)(fen)攤。約定(ding)(ding)(ding)或者(zhe)指定(ding)(ding)(ding)分(fen)(fen)(fen)攤的(de)(de)須簽訂書面(mian)分(fen)(fen)(fen)攤協議，指定(ding)(ding)(ding)分(fen)(fen)(fen)攤優先于約定(ding)(ding)(ding)分(fen)(fen)(fen)攤。具體分(fen)(fen)(fen)攤方式和額度在一個納稅年(nian)度內不能變更。

第二十三條

本辦法所稱被贍(shan)養人是(shi)指年滿(man)60歲(sui)的(de)父(fu)(fu)母(mu)(mu)，以及子女均已去世的(de)年滿(man)60歲(sui)的(de)祖(zu)父(fu)(fu)母(mu)(mu)、外祖(zu)父(fu)(fu)母(mu)(mu)。

第八章　保障措施

第二十四(si)條　納(na)稅人向收款單位索(suo)取發票、財政票據(ju)、支(zhi)出憑證，收款單位不能拒(ju)絕(jue)提供。

第二十五條　納(na)稅(shui)(shui)人(ren)首次享受(shou)專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣除(chu)，應(ying)(ying)當將(jiang)專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣除(chu)相關信(xin)息(xi)提交扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人(ren)或(huo)者(zhe)(zhe)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關，扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人(ren)應(ying)(ying)當及時將(jiang)相關信(xin)息(xi)報(bao)送稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)對所提交信(xin)息(xi)的真實性、準確(que)性、完整(zheng)性負(fu)責。專項(xiang)(xiang)附(fu)加(jia)扣除(chu)信(xin)息(xi)發生變化(hua)的，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)應(ying)(ying)當及時向扣繳(jiao)(jiao)義務(wu)人(ren)或(huo)者(zhe)(zhe)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關提供相關信(xin)息(xi)。

前款所稱專項(xiang)(xiang)附(fu)加扣除相(xiang)關信息(xi)，包括納稅(shui)人(ren)本人(ren)、配偶、子女、被贍養(yang)人(ren)等個人(ren)身(shen)份信息(xi)，以及國(guo)務(wu)(wu)院稅(shui)務(wu)(wu)主(zhu)管部門規定(ding)的(de)其他與專項(xiang)(xiang)附(fu)加扣除相(xiang)關的(de)信息(xi)。

本辦(ban)法規定納稅人需要留(liu)(liu)存(cun)備查的相關資料應當留(liu)(liu)存(cun)五年(nian)。

第二十六條　有(you)關(guan)部門(men)和單位有(you)責任和義務(wu)向稅務(wu)部門(men)提供或者(zhe)協助核實(shi)以下與專項附加扣除有(you)關(guan)的信息：

(一(yi))公安(an)部(bu)門有關(guan)戶(hu)籍(ji)(ji)人口基本信息、戶(hu)成(cheng)員(yuan)關(guan)系信息、出入(ru)境證(zheng)件信息、相關(guan)出國人員(yuan)信息、戶(hu)籍(ji)(ji)人口死亡標識等(deng)信息;

(二)衛(wei)生健康部門(men)有(you)關(guan)出(chu)生醫學證明信息、獨(du)生子女信息;

(三(san))民政部門(men)、外交部門(men)、法院有關婚姻(yin)狀況信息(xi);

(四)教育(yu)部門有關(guan)學生(sheng)學籍信(xin)息(包(bao)括學歷繼續教育(yu)學生(sheng)學籍、考籍信(xin)息)、在(zai)相關(guan)部門備案的境外教育(yu)機構資質信(xin)息;

(五)人力資源社會保障(zhang)等部(bu)門有關技工(gong)院校學生學籍信(xin)(xin)息(xi)(xi)、技能人員職業(ye)資格(ge)繼(ji)續教(jiao)育信(xin)(xin)息(xi)(xi)、專業(ye)技術人員職業(ye)資格(ge)繼(ji)續教(jiao)育信(xin)(xin)息(xi)(xi);

(六)住(zhu)房(fang)城鄉建設部門有關(guan)房(fang)屋(含(han)公(gong)租房(fang))租賃(lin)信息、住(zhu)房(fang)公(gong)積金(jin)管(guan)理機構有關(guan)住(zhu)房(fang)公(gong)積金(jin)貸款(kuan)還款(kuan)支出(chu)信息;

(七)自然資源部門有關(guan)不動產登(deng)記信息;

(八)人民銀行(xing)、金融監督(du)管理部(bu)門有關住(zhu)房商業貸款(kuan)還款(kuan)支出信息;

(九)醫療保障(zhang)部門有(you)關在(zai)醫療保障(zhang)信(xin)息(xi)系統(tong)記錄的(de)個人(ren)負擔的(de)醫藥(yao)費用(yong)信(xin)息(xi);

(十)國務(wu)院稅務(wu)主管(guan)部門確定需(xu)要提供的其他涉(she)稅信息。

上述數(shu)據信(xin)息的格(ge)式、標準、共享方式，由國務院稅務主管部門及各(ge)省、自治(zhi)區、直(zhi)轄市和計劃單列市稅務局商(shang)有(you)關部門確定。

有關部(bu)門(men)和單位擁有專項附加扣除(chu)涉(she)稅信息，但未(wei)按規定要求(qiu)向稅務(wu)部(bu)門(men)提供的(de)(de)，擁有涉(she)稅信息的(de)(de)部(bu)門(men)或者單位的(de)(de)主要負(fu)責人及相關人員承擔相應責任。

第二十七(qi)條　扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)發現(xian)納稅(shui)(shui)人(ren)提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅(shui)(shui)人(ren)修(xiu)改(gai)。納稅(shui)(shui)人(ren)拒絕修(xiu)改(gai)的，扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)應當報告(gao)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)應當及(ji)時處(chu)理。

第二(er)十八(ba)條　稅務機關(guan)核(he)查(cha)專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除情況時，納稅人(ren)任職受(shou)雇單(dan)位所(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地、經常居(ju)住地、戶籍所(suo)(suo)(suo)在(zai)(zai)地的公安派(pai)出所(suo)(suo)(suo)、居(ju)民(min)委員會(hui)(hui)或(huo)者村民(min)委員會(hui)(hui)等有關(guan)單(dan)位和(he)個人(ren)應當協助核(he)查(cha)。

第九章　附　　則

第二十九條　本辦法(fa)所稱父(fu)(fu)母(mu)(mu)，是指生(sheng)父(fu)(fu)母(mu)(mu)、繼父(fu)(fu)母(mu)(mu)、養父(fu)(fu)母(mu)(mu)。本辦法(fa)所稱子女(nv)，是指婚生(sheng)子女(nv)、非婚生(sheng)子女(nv)、繼子女(nv)、養子女(nv)。父(fu)(fu)母(mu)(mu)之外的(de)其(qi)他人(ren)擔任未成(cheng)年人(ren)的(de)監護人(ren)的(de)，比(bi)照(zhao)本辦法(fa)規定執行。

第(di)三十條　個人所得稅專(zhuan)項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jie)轉以后(hou)年度扣除。

第(di)三十(shi)一(yi)條　個(ge)人所(suo)得稅(shui)專項附(fu)加(jia)扣除具體操作辦法，由(you)國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部(bu)門另行(xing)制定。

第三十二條(tiao)　本辦(ban)法自(zi)2019年1月(yue)1日起施行。